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稅率下調,過渡期怎么抵扣?怎么開票?怎么紅沖?

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稅率下調,過渡期怎么抵扣?怎么開票?怎么紅沖?

發布日期:2019-04-08 作者: 點擊:

第十三屆全國人民代表大會第二次會議上,總理做政府工作報告明確2019年繼續深化增值稅改革,將制造業等行業現行16%的稅率降至13%,將交通運輸業、建筑業等行業現行10%的稅率降至9%。  

2019年3月15日上午十三屆全國人大二次會議閉幕后,國務院總理李克強會見采訪十三屆全國人大二次會議的中外記者是明確指出,4月1日就要減增值稅。  

2019年3月20日,國務院總理李克強主持召開國務院常務會議,圍繞從4月1日起將制造業等行業16%增值稅率降至13%、交通運輸和建筑等行業10%增值稅率降至9%的舉措,又進行了更大規模減稅的部署。  

至此,4月1日開始,納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%和10%稅率的,稅率分別調整為13%、9%,其實已經板上釘釘,就差財稅字文件了。毫無疑問,所有的16%都降至13%,所有的10%都降為9%  

那么稅率下調,這個過渡期間如何實操?納稅人如何抵扣?怎么開票?如何紅沖?

1

4月1日之后取得的16%,10%的專票可以繼續抵扣認證,不受稅率調整影響。  

網傳的讓4月1日之前把16%、10%進項稅發票全部抵扣,否則之后不允許抵扣是誤導。  

能否抵扣不會因為稅率的調整而變化,按照增值稅暫行條件及實施細則規定,只要滿足抵扣范圍,在認證有效期內,均可認證抵扣。  

比如:二哥稅稅念公司2019年4月5日才收到供應商2019年3月20日開具的增值稅專用發票一張,發票金額100,稅率16%,稅額16。  

那么直接認證即可,認證后,5月申報表填寫在增值稅申報表附表二第1、2、35欄次相應位置進行申報即可。

0.webp.jpg


從來沒有所謂的4月1日就不能再抵扣16%、10%專用發票的通知。  

這種通知也是不會有的。

2

4月1日之后發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止或者銷貨部分退回及發生銷售折讓應該按照原稅率開具紅字發票。  

4月1日之后收到16%、10%發票不僅可以認證抵扣,如果發生需要開具紅字的情況,比如開票有誤、銷售折讓、銷售退回,也可以開紅字。  

16%的開負數16%,10%的開負數10%。  

比如,2019年4月10日,二哥稅稅念公司收到一張供應商2019年3月20日開具的增值稅專用發票,金額100,稅率16%,稅額16。財務審核發現發票名稱開具有誤,二哥稅稅念有限責任公司開成了二哥稅稅念公司。  

發票直接退回供應商。  

供應商4月收到退回發票后,直接在開票系統申請紅字通知單并開具紅字發票,金額-100,稅額-16,同時開具一張正確的發票,金額100,稅率16%,稅額16。  

注意,由于是4月1日之前發生的納稅義務,所以按原稅率紅字沖銷,同時按原稅率開具發票。  

供應商申報的時候也很簡單,注意,下圖的申報表格式是預測,最終以稅務公告為準,這里只是為了演示4月1日后開具紅字發票后的申報填法。

2.webp.jpg

很多人覺得4月1日后就會開不出16%、10%的紅字發票和藍字發票,這個肯定不是的。  

增值稅發票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整后稅率,一般納稅人發生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發票。  

一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原適用稅率開具的增值稅發票,發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的,按照原適用稅率開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的,先按照原適用稅率開具紅字發票后,再重新開具正確的藍字發票。

3

一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為,需要補開增值稅發票的,應當按照原適用稅率補開。  

4月1日之前按照16%、10%做了未開票收入申報,4月1日之后補開發票也應該開16%、10%。  

比如,二哥稅稅念公司2019年3月發生了一筆應稅收入,金額100,稅率16%,稅額16,由于無法取得對方開票信息,暫未開票,會計在4月申報表進行了未開票收入的申報。

3.webp.jpg

2019年4月20日,客戶提供了開票信息,因為納稅義務時間發生在3月。這個時候應該給客戶開具16%的增值稅專用發票,而不是開13%。  

那么4月補開16%的發票后如何申報呢?  

申報表填寫如下:

4.webp.jpg

當然,這種未開票負數申報的情況之前也說過,如果出現比對異常,則需要去稅務局大廳進行上門申報。  

提醒注意:  

4月之后再開具16%的發票,都會有特別的原因。  

比如上面說的銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止或者銷貨部分退回及發生銷售折讓,或者增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為,需要補開增值稅發票的。  

而且補開發票前提是在應納稅月份做了未開票收入的申報,否則就屬于滯后申報行為,稅務局核實后會要求納稅人調整前期申報表,涉及補稅的則會補稅,當然補稅就會涉及滯納金。這點一定注意。  

稅務局很容易就能提取你2019年4月后按照舊稅率開具的發票,然后發給稅源管理單位逐戶核查情況。  

1、如果是屬于開票有誤,要求你收回聯次開紅字發票,然后開正確的藍字發票。  

2、如果屬于申報有誤,則要求你修改對應所屬期的申報表  

應對措施:  

如果4月申報期之前發現這種情況,請在申報3月增值稅時候將其列入未開票項目進行申報。


4

強勢的購買方可以讓供應商提前開票。  

同樣的含稅價格,當然取得16%的專票會比13%的劃算,因為抵扣進項稅會多。如果你足夠強勢,你完全可以讓銷售方提前給你開票。  

比如,二哥稅稅念公司向供應商采購了一套設備,2019年3月預付了50%的貨款含稅價116給供應商,約定2019年4月發貨并安裝,正常情況下,供應商預收貨款是不產生增值稅納稅義務,不用開票和申報增值稅的。  

但是二哥公司很強勢,讓對方把票都開了,那么可抵扣進項稅100/1.16*0.16=16,如果4月1日后開票,可抵扣進項稅只有100/1.13*0.13=11.50。

5


強勢的銷售方切不可拖延開票。  

銷售方足夠強勢,你也不能不按納稅義務時間開票,別想著現在的票都拖到4月1日后開具再申報,如果故意拖延,滯納金是逃不掉的。  

稅款不是想什么繳,就什么時候繳。一切都得嚴格按照增值稅暫行條例規定的納稅義務時間來。  

二哥稅稅念公司向供應商采購了一批貨物,2019年3月15日就付款了,貨物也收到了,向供應商索取發票,供應商說4月1日再開,這顯然錯誤的。

6

購銷雙方應該協商好,互利共贏,平穩過度。  

每逢增值稅稅率下調,很多人都是希望自己客戶不要要求降價,而要求自己供應商降價。  

二哥稅稅念公司和供應商2019年2月簽訂了一份銷售合同,約定含稅價116萬,開16%增值稅發票,由于貨物要2019年6月才生產完畢并發貨安裝,供應商說到時候只能開13%的發票了,這個也確實,因為供應商按照納稅義務開票納稅,沒毛病。  

二哥公司覺得開13%發票有點虧,需要調整合同價格。按理說,如果當時簽訂合同就是按含稅價格簽訂的,如果沒做稅率的規定,供應商是有權拒絕的。  

這種情況其實比的就是雙方哪個更強勢,但是在現實交易中,完全不考慮供應商或者客戶感受的企業并不多,很多都是長期合作的單位,大家一起協商一下也就是了。  

其實,增值稅稅率下降,國家肯定整體會少收稅,因為增值稅計算就是增值額乘以稅率,但是這個增值稅額卻分步發生在生產經營的各個環節,所以稅收紅利具體讓那個環節的納稅人享受到,這里面必然就涉及到博弈,而博弈就是通過價格的方式傳導。

(來源:二哥稅稅念)


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