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4月1日起,飛機票、火車票、汽車票等可抵扣增值稅,無需認證!

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4月1日起,飛機票、火車票、汽車票等可抵扣增值稅,無需認證!

發布日期:2019-04-08 作者: 點擊:

財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號《關于深化增值稅改革有關政策的公告》:

六、納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

(一)納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:

1.取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:

  航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:

  鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:

  公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

(二)《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發)第二十七條第(六)項和《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)第二條第(一)項第5點中“購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”修改為“購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”。


案 例 1:

4月員工取得一張50元的汽車票,能抵扣多少增值稅?


答:

公路水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%=50÷(1+3%)×3%=1.5元

案 例 2:

2019年4月,財務部取得員工張出差高鐵票218元,能抵扣多少增值稅?


答:

火車票允許抵扣的進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%=218÷(1+9%)×9%=18元


擴大抵扣肯定是有利于降低稅負的,但問題是,抵扣會增加工作量,進而增加管理成本和人工成本。這個性價比,還是要考慮的。


所以,小額發票是否抵扣,企業還是要權衡一下。


運輸服務含這些項目:

1.webp.jpg


八個抵扣提醒要注意:


提醒 一:

納稅人購進國內旅客運輸服務,才可以計算抵扣增值稅。


提醒 二:

票據取得日期為4月1日后的才可以抵扣增值稅。


提醒 三:

對于專門用于福利、招待、免稅項目活動的出差客票不得計算抵扣。


提醒 四:

車票取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額來抵扣增值稅。


提醒 五:

對于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等,不得計算抵扣。


提醒 六:

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的按照9%計算進項稅額,航空運輸電子客票行程單可抵扣的信息是票價+燃油附加費。


提醒 七:

車票抵扣不是按照車票的全額,而是先換算為不含稅金額,再乘以適用增值稅征收率。


提醒 八:

車票計算抵扣的增值稅應填寫在增值稅申報表附列資料(二)第10行:

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本文來源:郝老師說會計、財稅閑談、秀財網。


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