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事關4月1日后增值稅抵扣和發票報銷!弄錯了后果很嚴重!

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事關4月1日后增值稅抵扣和發票報銷!弄錯了后果很嚴重!

發布日期:2019-04-08 作者: 點擊:

3月增值稅新政明確后,很多公司財務部已經下發了《關于增值稅稅率調整有關工作的通知》,明確4月1日后的開票稅率標準!

員工出差住宿,

開增值稅專票?還是增值稅普票?


一、出差住宿,應該開具增值稅專票還是增值稅普票?


答:在索要發票時,要區分不同的情況,如果是小規模納稅人的企業員工出差住酒店,可以選擇開增值稅普通發票;如果是增值稅一般納稅人的企業員工出差住酒店,應向酒店索取增值稅專用發票。


二、出差就餐,應該開具增值稅專用發票還是增值稅普通發票?如果取得增值稅專用發票,可以抵扣嗎?


答:增值稅發票分為增值稅專用發票和增值稅普通發票兩種,兩者的根本區別在于前者可以抵扣進項稅額,后者不可以。根據財稅〔2016〕36號文規定,購進餐飲服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,所以交際應酬的餐費、娛樂費全都是不能抵扣的,即使增值稅專用發票也不行。


所以,出差就餐,應該開具增值稅普通發票。但是,不能抵扣并不代表不能開專票,如果取得不能抵扣項目的專票,建議先認證再進項稅額轉出。


三、在酒店就餐,住宿與餐飲費能開在同一張發票上嗎?


答:小規模納稅人可以將項目開在一張發票上;而對于一般納稅人,因為出差發生的住宿費取得增值稅專用發票可以抵扣進項稅額,餐飲、娛樂等不可以抵扣,所以要將住宿與餐飲、娛樂等分別開票,住宿開具增值稅專用發票,餐飲、娛樂等開具增值稅普通發票;一般納稅人如果將住宿與餐飲、娛樂開在一張專票上的,應在認證后將餐飲、娛樂部分的稅額做進項稅額轉出。


四、友情提醒


無論是增值稅專用發票,還是增值稅普通發票,在開具發票時,必須做到按照號碼順序填開,填寫項目齊全,內容真實,字跡清楚,全部聯次一次打印,內容完全一致,并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。


大家取得發票時記得留心核對上述信息哦!


件依據

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。


同樣是車票和機票,

有的可以抵扣,有的不可以抵扣!



一、同樣是車票:

取得注明旅客身份信息的可以抵扣,取得未注明旅客身份信息的不可以抵扣。


二、同樣是車票:

購進國內旅客運輸服務的可以抵扣,購買國際旅客運輸服務的不可以抵扣。


三、同樣是車票:

取得開具的注明稅額的增值稅電子普通發票的可以根據稅額抵扣,取得充值“不征稅”增值稅電子普通發票(發票上沒有稅額的)不可以抵扣。


四、同樣是飛機票:

只有票價+燃油附加費可以抵扣,票價+燃油附加費之外的項目(如機場建設費)不可以抵扣。


五、同樣是車票:

取得日期為4月1日之后的可以抵扣,取得日期為4月1日之前的不可以抵扣。


六、同樣是車票:

只有一般納稅人的可以抵扣,小規模納稅人不可以抵扣。


七、同樣是車票:

與經營相關的可以抵扣,但是用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的不可以抵扣。


八、同樣是車票:

本公司職工因公出差的可以抵扣,替外人報銷屬于業務招待的不可以抵扣。


稅務機關監控


稅總函[2019]81號國家稅務總局《關于做好2019年深化增值稅改革第一階段“開好票”相關工作的通知》:

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八、跟蹤監控發票開具情況


需要說明的是,各地稅務機關要對納稅人發票開具情況進行動態監控和分析研判。在4月1日之前,要重點監控納稅人錯用新稅率開具發票的情況。例如,納稅人因對政策理解有誤,錯誤開具13%稅率的發票,各地稅務機關要及時予以糾正。


在4月1日之后,要重點監控納稅人錯用舊稅率開具發票的情況。對于大量開具原適用稅率發票或者大量紅沖、作廢原適用稅率發票等情形,及時分析研判,開展有針對性的服務和管理工作。屬于涉嫌虛開發票,符合風險納稅人特征的,要依托增值稅發票風險快速反應機制,及時開展核查處理。


附:增值稅抵扣涉稅8個提醒


提醒 一:

納稅人購進國內旅客運輸服務,才可以計算抵扣增值稅。


提醒 二:

票據取得日期為4月1日后的才可以抵扣增值稅。


提醒 三:

對于專門用于福利、招待、免稅項目活動的出差客票不得計算抵扣。


提醒 四:

車票取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額來抵扣增值稅。


提醒 五:

對于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等,不得計算抵扣。


提醒 六:

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的按照9%計算進項稅額,航空運輸電子客票行程單可抵扣的信息是票價+燃油附加費。


提醒 七:

車票抵扣不是按照車票的全額,而是先換算為不含稅金額,再乘以適用增值稅征收率。


提醒 八:

車票計算抵扣的增值稅應填寫在增值稅申報表附列資料(二)第10行:


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來源:郝老師說會計、稅來稅往、上海第二稽查局、國家稅務總局、小陳稅務。中華會計網校注冊稅務師整理。


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